近期，一份研究報(bào)告披露了我國個(gè)稅匯算的部分?jǐn)?shù)據(jù)。

2019年，中國首次將工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬等四項(xiàng)收入合并為綜合所得，計(jì)算全年應(yīng)納個(gè)人所得稅。簡單來說，就是在平時(shí)已預(yù)繳稅款的基礎(chǔ)上，“查遺補(bǔ)漏、匯總收支、按年算賬，多退少補(bǔ)”。

兩年多來，有多少人納稅人操作了退稅、平均退稅金額如何、電子申報(bào)率多少、退稅流程是否方便、退稅款需要多少天到賬？中國國際稅收研究會(huì)課題組發(fā)布的《中國個(gè)人所得稅年度匯算的國際比較研究》（以下簡稱《報(bào)告》）揭示了答案。

《報(bào)告》以近兩年全國匯算清繳數(shù)據(jù)為樣本，選取美國、加拿大等六個(gè)國家（地區(qū)）的個(gè)人所得稅申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較研究，在國際視野中評(píng)估中國個(gè)人所得稅年度匯算的實(shí)際效果。

《報(bào)告》顯示，中國2019年和2020年兩年平均的人均退稅額為581.61元。這遠(yuǎn)低于美國、加拿大、澳大利亞、日本、中國香港特別行政區(qū)和中國臺(tái)灣地區(qū)的人均退稅額。

比如，美國2015年-2020年六年平均的人均退稅額為20902元人民幣，日本2015年-2018年四年平均的人均退稅額為5365元人民幣。個(gè)稅匯算退稅額越小，意味著政府對納稅人占用資金越少，有助于降低納稅人個(gè)稅負(fù)擔(dān)。

根據(jù)《報(bào)告》，中國2019年和2020年平均年度匯算退稅率為48.65%，這意味著中國參加匯算申報(bào)人數(shù)中，約一半人需要退稅，低于美、日兩國10個(gè)百分點(diǎn)。

退稅率是指申報(bào)退稅人數(shù)占參加匯算申報(bào)總?cè)藬?shù)的比重。鑒于相關(guān)國家歷史退稅率呈平穩(wěn)態(tài)勢，這表明，在中國當(dāng)前的個(gè)人所得稅制度下，個(gè)稅年度匯算退稅率在國際上屬于合理水平，從另一側(cè)面反映出中國個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳制度設(shè)計(jì)較為精準(zhǔn)、高效，在保障預(yù)扣預(yù)繳階段稅款充分入庫的同時(shí)，將需要通過年度匯算退稅的人數(shù)占比控制在合理區(qū)間內(nèi)。

《報(bào)告》同時(shí)顯示，匯算期內(nèi)，中國2019年、2020年不補(bǔ)不退人數(shù)占參與匯算總?cè)藬?shù)分別為42.96%、35.20%，平均39.08%，大量納稅人在辦理年度匯算過程中發(fā)現(xiàn)自己預(yù)扣預(yù)繳稅額與年度匯算應(yīng)納稅額完全一致，只需簡單確認(rèn)便完成了申報(bào)，稅收負(fù)擔(dān)大為減輕。中國年度匯算不補(bǔ)不退率遠(yuǎn)高于部分發(fā)達(dá)國家，說明了中國個(gè)稅預(yù)扣預(yù)繳制度的精準(zhǔn)性。

這得益于我國現(xiàn)行的預(yù)扣預(yù)繳和匯算清繳制度有效避免了“先多預(yù)繳、再多退稅”的麻煩，盡可能使大多數(shù)納稅人在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)就精準(zhǔn)預(yù)繳稅款、提前享受改革紅利。

從稅制設(shè)計(jì)角度看，我國堅(jiān)持“以人民為中心”的發(fā)展理念，在設(shè)計(jì)制度時(shí)充分推演、分析，將退稅額、退稅率控制在合理范圍內(nèi)，有助于降低納稅人稅收負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)納稅人獲得感。

在個(gè)人所得稅電子申報(bào)率方面，中國電子申報(bào)率在國際上處于較高水平，個(gè)稅APP在年度匯算中的應(yīng)用是“互聯(lián)網(wǎng)+”與稅收管理相結(jié)合的里程碑式進(jìn)展。

從退稅時(shí)間上來看，美國電子申報(bào)退稅時(shí)間是24小時(shí)-21天、有些情況下還超過21天，紙質(zhì)申報(bào)為6周-8周；加拿大電子申報(bào)退稅時(shí)間平均2周，提交紙質(zhì)申報(bào)單退稅時(shí)間8周，居住在加拿大境外并提交非居民個(gè)人所得稅申報(bào)表，則最多需要16周的時(shí)間才能退稅；澳大利亞退稅時(shí)長為電子申報(bào)2周，紙質(zhì)申報(bào)10周。中國電子申報(bào)率已經(jīng)超過95%，相應(yīng)的退稅時(shí)間一般在3-14天，平均為11.84天，快于上述國家平均水平。

個(gè)人所得稅作為直接稅體系的重要組成部分，在國際上廣受關(guān)注，世界各國均不斷致力于改革與完善個(gè)人所得稅制度和征管服務(wù)配套措施。盡管不同國家對個(gè)人所得稅課稅制度的設(shè)計(jì)各有不同，但對于年度匯算制度設(shè)計(jì)、征收管理、納稅服務(wù)等諸多方面，均有互為借鑒之處。

《報(bào)告》認(rèn)為，中國兩次年度匯算的成功實(shí)施，是中國個(gè)人所得稅制改革，特別是自然人稅收征管改革進(jìn)程中的一個(gè)重要里程碑。

關(guān)鍵詞： 納稅