后移消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié)成為當(dāng)前消費(fèi)稅改革的“重頭戲”。將部分消費(fèi)稅品目逐步后移至批發(fā)或零售環(huán)節(jié)征收，有利于拓展地方收入來源，引導(dǎo)地方更多地關(guān)注和改善營商環(huán)境、消費(fèi)環(huán)境，促進(jìn)內(nèi)需增長。

財(cái)政部有關(guān)負(fù)責(zé)人近日在國新辦新聞發(fā)布會(huì)上表示，要按照中央與地方收入劃分改革方案，后移消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)并穩(wěn)步下劃地方，結(jié)合消費(fèi)稅立法統(tǒng)籌研究推進(jìn)改革。在貫徹落實(shí)“十四五”規(guī)劃和2035年遠(yuǎn)景目標(biāo)綱要對(duì)建立現(xiàn)代財(cái)稅體制的部署中，這項(xiàng)備受關(guān)注的改革有望加快推進(jìn)。

日常生活中，購買煙酒、汽車、汽油、高檔化妝品等商品的人，都會(huì)和消費(fèi)稅打交道。這個(gè)自1994年1月1日起開征的稅種，選擇部分消費(fèi)品作為征收對(duì)象，歷經(jīng)多次政策調(diào)整和改革，已成為我國的一個(gè)重要稅種，在組織財(cái)政收入和引導(dǎo)生產(chǎn)消費(fèi)等方面發(fā)揮了重要作用。2020年，國內(nèi)消費(fèi)稅收入達(dá)12028億元，占全部稅收收入的近7.8%。

雖然消費(fèi)者實(shí)際最終承擔(dān)了消費(fèi)稅，但對(duì)很多人來說往往“無感”。這是因?yàn)槲覈M(fèi)稅主要在生產(chǎn)環(huán)節(jié)而非零售環(huán)節(jié)征收，生產(chǎn)者“替”消費(fèi)者繳納了稅收。這種做法主要是為了加強(qiáng)源頭控制，方便稅收征管，防止稅款流失。

在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅也有一定的弊端，主要體現(xiàn)在消費(fèi)者對(duì)所承擔(dān)的實(shí)際稅負(fù)不易感知，不利于消費(fèi)稅調(diào)節(jié)功能的發(fā)揮;消費(fèi)稅和地方財(cái)政收入關(guān)系密切，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收容易激發(fā)地方政府過于關(guān)注投資生產(chǎn)，甚至產(chǎn)生地方保護(hù)，不利于鼓勵(lì)地方政府培養(yǎng)稅源、拉動(dòng)本地消費(fèi)。

近年來，消費(fèi)稅改革持續(xù)推進(jìn)。根據(jù)黨的十八屆三中全會(huì)部署，消費(fèi)稅改革的方向是“調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍、環(huán)節(jié)、稅率，把高耗能、高污染產(chǎn)品及部分高檔消費(fèi)品納入征收范圍”。“十四五”規(guī)劃和2035年遠(yuǎn)景目標(biāo)綱要提出，“調(diào)整優(yōu)化消費(fèi)稅征收范圍和稅率，推進(jìn)征收環(huán)節(jié)后移并穩(wěn)步下劃地方”。

后移消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié)成為當(dāng)前消費(fèi)稅改革的“重頭戲”。將部分在生產(chǎn)(進(jìn)口)環(huán)節(jié)征收的現(xiàn)行消費(fèi)稅品目逐步后移至批發(fā)或零售環(huán)節(jié)征收，有利于拓展地方收入來源，引導(dǎo)地方更多地關(guān)注和改善營商環(huán)境、消費(fèi)環(huán)境，促進(jìn)內(nèi)需增長。

同時(shí)，征收從生產(chǎn)環(huán)節(jié)后移到批發(fā)或零售環(huán)節(jié)，納稅人將大幅度增長而且高度分散，對(duì)稅收征管來說是一個(gè)很大的挑戰(zhàn)。不過，近年來稅收征管體制持續(xù)優(yōu)化，納稅服務(wù)和稅務(wù)執(zhí)法的規(guī)范性、便捷性、精準(zhǔn)性不斷提升，特別是稅收征管數(shù)字化升級(jí)和智能化改造持續(xù)推進(jìn)，征管難題有望得到較好解決。

值得關(guān)注的是，要處理好改革與立法的關(guān)系。當(dāng)前，消費(fèi)稅立法工作正在推進(jìn)。財(cái)政部、稅務(wù)總局在2019年底發(fā)布了《中華人民共和國消費(fèi)稅法(征求意見稿)》。征求意見稿對(duì)后移征收環(huán)節(jié)問題的處理辦法是設(shè)置銜接性條款，即“國務(wù)院可以實(shí)施消費(fèi)稅改革試點(diǎn)，調(diào)整消費(fèi)稅的稅目、稅率和征收環(huán)節(jié)，試點(diǎn)方案報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案”。對(duì)此，下一步立法中，有必要考慮是否需要根據(jù)改革進(jìn)展情況，直接制定更為詳細(xì)的條款。

關(guān)鍵詞： 后移消費(fèi)稅 消費(fèi)稅改革